Jak rozliczyć przychody z praw autorskich
Do tej pory było wiele niejasności dotyczących rozliczeń podatkowych wynikających z uzyskania przychodów z majątkowych praw autorskich. Komunikat z dnia 5 marca 2014 roku, wydany przez Ministra Finansów, potwierdził, że zyski osiągane z praw autorskich mogą być zaliczone do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Tym samym oznacza to, że taki przychód jest rozliczany w podobny sposób jak inne przychody wynikające z prowadzonych działań gospodarczych oraz podlegają takim samym warunkom opodatkowania.
Zostało jasno określone, że artysta prowadzący w sposób ciągły i nieprzerwany swoją działalność, z nastawieniem na osiąganie zysków, spełnia znamiona działalności gospodarczej. Tym samym może on decydować o sposobie opodatkowania swoich przychodów. Podobnie jak inne firmy, ma możliwość rozliczenia się w sposób progresywny, czyli według skali podatkowej 18% i 32% (w zależności od wysokości uzyskanego w danym roku przychodu z działalności), bądź w formie opodatkowania liniowego wynoszącego 19% (niezależnie od osiągniętego progu przychodów w danym roku).
W przypadku rozliczeń przychodów, wynikających z majątkowych praw autorskich, nieco inny jest sposób naliczania kosztów ich uzyskania. Otóż artysta ma możliwość zastosowania aż 50% kosztów uzyskania przychodów od kwoty stanowiącej jego przychód. Należy jednak pamiętać, że zgodnie z przepisami obowiązującymi od dnia 1 stycznia 2013 roku, koszty uzyskania przychodu ograniczone zostały pewnym limitem. Oznacza to, że wyżej wspomniany koszt nie może stanowić wyższej kwoty aniżeli połowa górnej granicy pierwszego przedziału podatkowego.
Na 2014 rok górna granica pierwszego progu podatkowego została ustalona w wysokości 85 528 zł, co dla artysty oznacza, że za ten rok jego koszt uzyskania przychodu nie będzie mógł być wyższy niż kwota 42 724 zł.
Drugą istotną kwestią naliczania składki podatkowej jest poprawne określenie wysokości osiągniętego przychodu. W przypadku artystów i przychodów związanych z prawami autorskimi, 50% zryczałtowane koszty nalicza się od przychodu, ale pomniejszonego o odprowadzone miesięczne składki emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.
Kolejną istotną rzeczą jest sposób wykonywania usługi przez artystę. Znaczenia ma czy wykonywana przez niego praca jest na zamówienie, czy polega jedynie na udzieleniu licencji lub przeniesieniu praw majątkowych do danego utworu. W przypadku pierwszym podatnik ma obowiązek samodzielnego odprowadzania składek podatkowych, bez wezwania z Urzędu Skarbowego, do 20. każdego miesiąca. Płaci on podatki według skali progresywnej.
Artysta może również wykonywać swoją pracę na podstawie umowy o pracę. Niezależnie od tego, że praca ta ma charakter twórczy, rozliczenie podatkowe następuje zgodnie z przepisami mówiącymi o opodatkowaniu przychodów ze stosunku pracy. Miesięczne zaliczki podatkowe pobierane są przez pracodawcę, a dochody opodatkowane są według skali 18% i 32%. Dodatkowo pracodawca nabywa prawa autorskie do wykonanego przez pracownika utworu, zakładając, że został on stworzony w normalnych godzinach pracy, ale tylko w granicach jasno określonych w umowie o pracę.